營業稅在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依營業稅法規定課徵加值型 或非加值型之營業稅。但執行業務者提供其專業性勞務(如:律師、醫師、會計師...)及個人受僱提供勞務(受雇員工),不包括在內。課稅方式如下:種類 一般稅額計算營業人 外銷貨物或勞務之營業人 小規模營業人(免使用發票營業人)稅率 5%0%1%稅額計算 銷項稅額=銷售額x5%進項稅額=(進貨金額+費用金額+固定資產購置金額)x5%應納或溢付營業稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=外銷金額x0%=0進項稅額=(進貨金額+費用金額+固定資產購置金額)x5%應退營業稅額=進項稅額-0應納營業稅額=依查定每月銷售額x1%納稅方法自動報繳自動報繳退稅稽徵機關發單通知繳納申報期限以每二個月為一期分別於每年單月之15日前申報(無論有無銷售額,均應向主管稽徵機關申報)得申請以每月仲介網為一期申報以每三個月為一期通知繳納申報文件1、原購買之統一發票(空白發票須撕角)2、統一發票明細表。3、銷售額與稅額申報書。4、營業稅繳款書。5、可扣抵之進項憑證。1、原購買之統一發票。2、統一發票明細表。3、銷售額與稅額申報書4、營業稅繳款書 。5、可扣抵之進項憑證。X外銷證明文件 X1、零稅率銷售額清單。2、勞務外銷:結匯證實書、商業發票。3、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等:發票扣抵聯4、國際運輸:國外客貨收入清單或銷售契約影本。5、修繕國際運輸用之船舶:出口報單或修繕契約影本國稅局依據自動報繳資料,進行電腦自動勾稽查核,異常資料由國稅局人員進一步比對查核, 有短漏報虛列進項時通知補稅罰款。 1、統一發票種類及用途: (1)三聯式:專供營業人銷售貨物或勞務與營業人,室內裝潢並依一般稅額計算時使用。 (2)二聯式:專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人,並依一般稅額計算時使用。 (3)特種統一發票:專供營業人銷售貨物或勞務並依特種稅額計算時使用。 (4)收銀機統一發票:依一般稅額計算以收銀機開立統一發票之營業人銷售貨物或勞務時使用。 (5)電子計算機統一發票含電子發票:供以電子計算機開立統一發票或網際網路傳輸統一 發票之 營業人銷售貨物或勞務時使用。 2、開立統一發票,應分別依規定格式據實載明與注意事項: (1)營業人使用三聯式統一發票者,應載明買受人名稱及統一編號、交易日期、品名、數量、單 價、金額、銷售額課稅別、稅額及總計 ; 但買受人為非營業人(使用二聯式統一發票者),得 免填買受人名稱及地址,稅額應與銷售額合計開立。 (2)應照交易事項發室內設計生日期之先後次序,依統一發票號碼順序開立,並於扣抵聯及收執聯加蓋規 定之統一發票專用章。3、什麼時候該開二聯式,什麼時候該開三聯式: (1)顧客要申報營業稅,例如公司、行號,那麼顧客必需取得三聯式發票才能拿去扣抵他的營業 稅,所以店家要開立三聯式發票,但一定要客戶提供「統一編號」及「公司名稱」。 (2)顧客不必申報營業稅,例如個人、學校、醫院、事務所..等等,那麼開二聯式發票給買方,不 過有些不必申報營業稅的人,像是學校、醫院,可能會要求開三聯式發票,這個時候,只要買 方能提供「統一編號」及「名稱」,那麼開三聯式發票給顧客也是可以的。4、統一發票書寫錯誤者: (1)應作廢另行開立,將誤寫之發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當 期統一發票明細表系統傢俱註明。 (2)次月始發現,應退回賣方重開,其重複繳納稅款部分,應專案報請稽徵機關處理。5、當月份空白未使用之統一發票: .營業人當期購買之統一發票剩餘空白未使用部分,除收銀機統一發票應於申報銷售額時,繳回 主管稽徵機關銷燬外,其他統一發票應予截角作廢保存,以供稽徵機關抽查,並於填報統一發 票明細表載明其字軌及起訖號碼。6、統一發票遺失,應如何辦理: (1)遺失空白發票:應即日敘明原因及遺失發票種類、字軌號碼,向主管稽徵機關報核。 (2)遺失存根聯:取得買受人蓋章證明之原收執聯影本代替。 (3)遺失扣抵聯或收執聯:取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本或以未遺失收執聯之影本 自行蓋章證明者,得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記 帳憑證。7、一次交易商空設計中有不同課稅別之貨物,如何開立發票: .同一買受人一次交易事項中包括不同課稅別之貨物或勞務時,應按應稅、免稅與零稅率 分別 開立,並於統一發票明細表課稅欄註記。8、銷售貨物何時開立統一發票: .銷售貨物,應於發貨時開立統一發票,但發貨前已預收的貨款,應於收款時先行開立統一發票 ,若買賣雙方書面約定銷售的貨物須經買受人承認,買賣契約始生效力者,則於買受人承認時 開立。9、外銷貨物: (1)直接外銷貨物或勞務予國外買受人得免開立統一發票。 (2)營業人直接外銷貨物予國外買受人者,應於報關當日按海關公布報關適用之匯率換算銷售額; 其未經報關而係委託郵局或依法核准設立從事國際間快遞業務之營業人運送貨物外銷者,則 應以郵局或快遞業者所核發執據之日期及金額為準,婚紗其金額屬外幣者,則以當日往來銀行買 進外匯匯率換算銷售額。至營業人銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務 ,應以收款日為準,並以當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。 10、營業人開立發票後,發生銷貨退回,應如何處理: (1)開立統一發票之銷售額尚未申報者,應收回收執聯(營業人之收執、扣抵2聯)黏 貼於原存根 聯上並註明「作廢」。但買受人為營業人,且原統一發票載有買受人之名稱及統一 編號者, 得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。 (2)開立統一發票之銷售額已申報者,如買受人為營業人,應取得買受人出具之銷貨退回、 進貨退 出或折讓證明單,但以原統一發票載明買受人名稱、統一編號者為限。 (3)開立統一發票之銷售額已申報者,如買受人為非營當舖業人,除應取得買受人出具之銷貨退回、進 貨退出或折讓證明單外,並應取回原收執聯或影本,但訂有合約,且原 發票載明買受人名稱及 地址者,可免收回收執。11、每筆銷售額未滿五十元之交易如何開立統一發票: .營業人每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣五十元之交易,除買受人要求外,得免逐筆開立 發票,但應於每日營業終了時,按總金額彙開一張統一發票,註明「彙開」字樣,並於當期統 一發票明細表備考欄註明「按日彙開」。但使用收銀機開立統一發票或使用收銀機收據者,不 適用彙開之規定。12、持用簽帳卡(信用卡)之買受人者,如何開立發票: .營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡(信用卡)之買受人者,除開立二聯式收銀機統一發票者 外,應於發票備註欄載明簽帳卡號碼之規定。13、營業鑽石人取得之統一發票收執聯,是否適用統一發票給獎辦法: .統一發票給獎辦法在鼓勵消費者購物索取統一發票以防止逃漏,營業人取得之統一發票不在 該辦法鼓勵範圍,並不適用。14、常錯誤應注意之情況: (1)應於規定期限內申報銷售額,並繳納營業稅;未購發票或無營業稅額亦需申報。 (2)作廢發票之收執聯及扣抵聯,要訂在同張發票存根聯上,以避免發生漏報。 (3)申報前,應逐筆檢查有無已開立之發票,誤予截角,以免發生漏報銷售額、稅額情事。 (4) 進項憑證若以影本申報扣抵時,應檢查是否有重複扣抵情事。 (5) 勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。 (6) 有進貨退出或折讓情事,應於發生之「當期」申報扣減進項稅額。 (7) 收銀機油墨應時常添加,以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章,致票貼造成應記載 事項未依規定記載而受罰。 (8) 開立發票給營業人,不要忘記填寫買受人名稱及統一編號。 (9) 不得扣抵銷項稅額之進項憑證,不可申報扣抵,如:交際應酬所取得之進項憑證、 所購自用乘人小汽車進項憑證。 (10) 一般計稅營業人銷售非本業之商品、勞務或固定資產,均應開立統一發票。 (11) 營利事業依法規定應給予他入憑證而未給予、應自他人取得憑證而未取得、或應保存憑證 而未保存者,應就未給予憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。 (12)營業人銷售貨物與營業人不可開立二聯式統一發票。


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